ZRP
Tuca Zbarcea & Asociatii

Documentarea solidă, reevaluarea periodică și acordurile de preț în avans pot asigura o bună conformare. Cum interacționează prețurile de transfer cu taxele vamale?

04 Iulie 2025   |   Adrian Rus, Partener, liderul departamentului Prețuri de transfer, EY România

Adrian Rus, Partener, liderul departamentului Prețuri de transfer, EY România

 
 

Într-o economie globalizată, în care lanțurile de aprovizionare traversează numeroase jurisdicții, iar companiile operează prin rețele complexe de filiale și parteneri internaționali, interacțiunea dintre prețurile de transfer și valoarea în vamă a mărfurilor rămăne un aspect esențial pentru companiile multinaționale, autoritățile fiscale și vamale deopotrivă. Vorbim despre o necesară corelare între cele două elemente economice care sunt reglementate diferit. În practică, cele două se intersectează inevitabil, mai ales în cazul tranzacțiilor intra-grup care implică importuri sau exporturi de bunuri, astfel că este important de văzut care sunt posibilele riscuri de luat in calcul, dar și modalitățile de abordare, astfel încât operațunile să se deruleze în conformitate cu legislația relevantă locală și internațională.

Interacțiunea dintre taxele vamale și prețurile de transfer

Atunci când o companie importă bunuri de la o entitate afiliată din cadrul aceluiași grup, apare o dublă provocare: pe de o parte, este necesară determinarea valorii în vamă, care servește drept bază pentru calculul taxelor vamale și TVA-ului la import, pe de altă parte este nevoie de stabilirea unui preț de transfer, conform principiului valorii de piață, cerut de legislațiile fiscale naționale și de recomandările OCDE privind prețurile de transfer.

Deși cele două elemente urmăresc evaluarea valorii unei tranzacții internaționale, acestea au scopuri diferite, prima fiind pentru stabilirea taxelor vamale, cea de a doua pentru stabilirea profiturilor impozabile taxabile la nivelul societăților afiliate. Prin urmare, și autoritatea care monitorizează baza de pornire este diferită, prețurile de transfer fiind analizate de autoritățile fiscale, pentru impozitarea corectă a profiturilor, în timp ce valoarea în vamă este analizată de autoritățile vamale, pentru calculul taxelor vamale.

De aici, rezultă o situație sensibilă: aceeași valoare trebuie să fie „corectă” pentru două scopuri care sunt reglementate diferit. Regulile de prețuri între părțile afiliate sunt diferite pentru prețurile de transfer și pentru vamă, ceea ce conduce, inevitabil, la rezultate contradictorii. Dacă majoritatea metodelor privind prețurile de transfer se bazează pe principiile prețului de piață ale OECD, metodele vamale se bazează pe Acordul de Evaluare al OMC.

Metode disponibile: o comparație între regulile de prețuri de transfer și cele vamale



Această comparație evidențiază o diferență fundamentală: ajustările de preț realizate din rațiuni fiscale pot genera neconcordanțe în raport cu tratamentele vamale deja aplicate.

Ajustările de preț de transfer și impactul asupra valorii în vamă

Un scenariu frecvent este acela în care, la sfârșitul anului, o companie face ajustări ale prețurilor de transfer pentru a alinia profitabilitatea entităților afiliate la nivelul de piața. Aceste ajustări pot avea efecte retroactive, modificând indirect nivelul costurilor suportate pentru bunurile importate.

Autoritățile vamale pot considera că și valoarea în vamă trebuie recalculată dacă prețul plătit pentru bunurile respective se modifică. Lipsa unei comunicări prompte sau a unei documentații clare duce, în multe cazuri, la revizuirea taxelor vamale (inclusiv penalități), blocaje în vămuire și chiar neacceptarea ajustărilor în scop vamal. În relația cu autoritățile, recomandăm o atitudine pro-activă și transparentă și, dacă este posibil, consultarea autorităților pentru a reduce riscurile de neconformitate.

Recomandările noastre pentru companii merg în cel puțin trei direcții, pentru a asigura un minimum pe partea de conformare, astfel:

1. Documentație solidă

Documentația referitoare la prețurile de transfer trebuie să fie completă, clară și actualizată, pentru a putea justifica prețurile și politica de prețuri a companiei în fața autorităților.

2. Considerarea și evaluarea politicii de PT și din perspectivă vamală Politica internă privind PT ar trebui să aibă în vedere, de asemenea, și potențialele implicații vamale, mai ales pentru grupurile care efectuează volume mari de importuri intra-grup care sunt supuse procedurilor de vămuire, spre exemplu la import în Uniunea Europeană. Orice ajustare de PT (mai ales cele retroactive) trebuie analizată și din perspectiva unui efect potențial asupra valorii în vamă. Companiile ar trebui să efectueze evaluări periodice ale prețurilor de transfer pentru a se asigura că acestea sunt conforme cu reglementările fiscale și să evalueze în același timp implicațiile vamale – de ținut cont și de prevederile CJUE C-259/2016 – Cazul Hamamatsu.

3. Interacțiunea intre acordurile de preț in avans (engl. APA – Advanced Pricing Agreements) folosite în scopul prețurilor de transfer și instrumentele pentru a securiza valoarea în vamă (autorizație de ajustare a valorii în vamă) reprezintă un aspect esențial în gestionarea prețurilor de transfer și a conformității fiscale internaționale.

- Acordurile de preț în avans (APA): reprezintă acordurile între contribuabili și autoritățile fiscale care stabilesc în avans modalitățile de determinare a prețurilor de transfer pentru tranzacțiile între entitățile afiliate. Scopul principal al APA este de a oferi certitudine și predictibilitate în ceea ce privește tratamentul fiscal al acestor tranzacții;

- Instrumentele pentru securizarea valorii în vamă: acestea sunt utilizate pentru a se asigura că valoarea bunurilor importate sau exportate este corect evaluată în scopuri vamale. Autorizația de ajustare a valorii în vamă permite contribuabililor să ajusteze valoarea declarată a bunurilor în funcție de anumite condiții sau criterii stabilite de legislația vamală – factor esențial pentru a reduce riscul de penalități și ajustări de valoare care pot apărea în urma controalelor vamale.

Interacțiunea dintre acordurile de preț în avans și instrumentele de securizare a valorii în vamă este esențială pentru asigurarea conformității fiscale și pentru minimizarea riscurilor asociate cu prețurile de transfer în comerțul internațional. Aceasta necesită o coordonare atentă între strategiile de prețuri de transfer și evaluările vamale pentru a optimiza rezultatele fiscale și comerciale.

Deși prețurile de transfer și valoarea în vamă sunt guvernate de reguli distincte, companiile nu își mai pot permite să le trateze separat. Cu alte cuvinte, credem că o abordare integrată și pragmatică este esențială pentru a evita neconformități costisitoare și pentru a asigura o relație transparentă cu autoritățile. Investiția în prevenție – prin claritate contractuală, documentație adecvată și comunicare interdepartamentală în cadrul companiilor ar putea fi cea mai eficientă strategie în fața unei zone gri tot mai intens analizate de autorități.

Prețurile de transfer și valoarea în vamă nu pot si nu trebuie să fie tratate ca două universuri paralele. Deși au obiective și reglementări distincte, interacțiunea dintre ele este inevitabilă și poate genera riscuri semnificative – financiare și reputaționale – dacă nu este atent gestionată. O abordare integrată, bazată pe transparență, documentație și planificare, poate fi cheia unei politici fiscale și vamale robuste pentru orice grup internațional.


 
 

PNSA

 
 

ARTICOLE PE ACEEASI TEMA

ARTICOLE DE ACELASI AUTOR


 

Ascunde Reclama
 
 

POSTEAZA UN COMENTARIU


Nume *
Email (nu va fi publicat) *
Comentariu *
Cod de securitate*







* campuri obligatorii


Articol 5 / 9725
 

Ascunde Reclama
 
BREAKING NEWS
ESENTIAL
Clifford Chance a asistat băncile în legătură cu emisiunea record de 1,5 miliarde RON a Băncii Transilvania, prima sa emisiune de obligațiuni sustenabile denominată în lei. Proiect coordonat din București, cu avocați din Londra în echipă
Women in Business Law EMEA Awards 2025 | CMS câștigă titlul de de “Firma anului în România”. Un avocat in-house local, desemnat ”General Counsel of the Year” pentru regiune
LegiTeam: Atorney at Law (0 - 2 years) - Dispute Resolution | Reff & Associates
Tranzacție rară pe piața românească | Cum au lucrat avocații Legal Ground în proiectul legat de achiziția unor obligațiuni ‘tokenizate’, înregistrate și tranzacționate prin sistemul blockchain. Mihai Dudoiu (Partener): ”Pe lângă aspectele comune unor proiecte de finanțare ‘clasice’, a fost necesară integrarea unei componente de fintech. Arhitectura juridică a trebuit adaptată unui cadru relativ nou și încă în formare din punct de vedere normativ”
BizLawyer îi prezintă pe avocații care au devenit parteneri în ultimele runde de promovări | Corina Roman, avocat format în câteva firme mari, spune că a regăsit „cu drag”, la BACIU PARTNERS, aceeași preocupare pentru knowledge și dedicare față de mandatele primite de la clienți. “Nu am crezut niciodată că voi lucra într-un proiect cu sateliți, dar iată că aici am avut această ocazie. Și mi-a plăcut enorm, pentru că m-a scos din zona de confort. Acum, datorită acelei experiențe, știm mai multe și putem explora și acest tip de proiecte la nivel de echipă”
Employment | Pe parcursul ultimului an, s-a remarcat o preocupare crescută din partea angajatorilor pentru „descifrarea” obligațiilor tot mai complexe care le revin în temeiul legislației de dată recentă, spun avocații specializați în Dreptul Muncii de la PNSA. De vorbă cu Ioana Cazacu, coordonatoarea practicii, despre noutățile din legislația muncii, solicitările clienților și mandatele complexe în care a fost implicată echipa
BRD coordonează un club loan de 190 mil. € pentru NE Property BV. Avocații CMS au consiliat consorțiul bancar în această finanțare
LegiTeam: Lawyer - Corporate M&A | Reff & Associates
Cine sunt campionii pieței locale evidențiați în ultimul clasament IP Stars 2025 | Baciu Partners are cele mai multe recomandări în prima bandă din domeniul mărcilor. ZRVP și Dincă & Speciac sunt pe primul palier al performanței, urmate de Mușat & Asociații și NNDKP
CMS își consolidează echipa din România prin promovarea a șapte avocați | Horea Popescu, managing partner CMS România: ”Aceste promovări reflectă nu doar calitatea muncii lor, ci și energia și dedicarea cu care aduc rezultate remarcabile clienților noștri și ne poziționează perfect pentru a ne continua creșterea și dezvoltarea competențelor”
LegiTeam | Mitel & Asociații recrutează avocat cu experiență (Litigii și Soluționare a Disputelor)
Țuca Zbârcea & Asociații câștigă pentru Silcotub un litigiu major privind recalcularea prețului energiei electrice în lumina Ordonanței de urgență nr. 27 ̸ 2022
 
Citeste pe SeeNews Digital Network
  • BizBanker

  • BizLeader

      in curand...
  • SeeNews

    in curand...